Thuế khoán là gì? Mức thuế khoán cần phải nộp là bao nhiêu và nộp như thế nào?

Bạn đang có ý định mở một cửa hàng nhỏ hay kinh doanh tự do và nghe đến cụm từ “thuế khoán” nhưng chưa hiểu rõ? Thuế khoán là gì và nó áp dụng như thế nào cho các cá nhân, hộ kinh doanh? Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu rõ về khái niệm này để giúp bạn chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Tìm hiểu thuế khoán là gì?

Thuế khoán là gì?

Theo khoản 7, 8 tại Thông tư 40/2021/TT-BTC:

"7. “Phương pháp khoán” là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.

8. “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.

9. “Mức thuế khoán” là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán do cơ quan thuế xác định theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế."

Theo Luật Quản lý thuế 2019, Điều 51, khoản 1:

"Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau đây gọi là mức thuế khoán) đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này."

Như vậy, thuế khoán là gì? Thuế khoán là một hình thức tính thuế phổ biến áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ. Đây là phương pháp mà cơ quan thuế sẽ ấn định trước một mức thuế cố định, dựa trên dự kiến doanh thu và một số căn cứ thực tế, thay vì yêu cầu người kinh doanh phải thực hiện đầy đủ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ.

Đối tượng áp dụng thuế khoán

Thuế khoán được áp dụng cho: Hộ kinh doanh hoặc cá nhân không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.

Không áp dụng với:

• Hộ/cá nhân nộp thuế theo phương pháp kê khai (quy mô lớn hoặc tự chọn kê khai).
• Cá nhân kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định, thuộc diện nộp thuế theo từng lần phát sinh.

Mức thuế khoán phải nộp là bao nhiêu?

Mức thuế khoán phải nộp bao gồm thuế môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN, được tính theo các quy định sau:

Thuế môn bài theo phương pháp khoán

Theo Thông tư 302/2016/TT-BTC (được sửa đổi tại Thông tư 65/2020/TT-BTC), mức thuế môn bài được tính theo doanh thu bình quân:

• Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm: Miễn thuế môn bài
• Doanh thu từ 100-300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm
• Doanh thu từ 300-500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm
• Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm

Lưu ý: Hộ kinh doanh cá thể thành lập mới sau ngày 25/02/2020 được miễn lệ phí môn bài cho năm đầu tiên.

Thuế GTGT và thuế TNCN theo phương pháp khoán

Theo Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, công thức tính như sau:

• Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ thuế GTGT
• Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN × Tỷ lệ thuế TNCN

Tỷ lệ thuế theo ngành nghề

Tỷ lệ thuế GTGT và TNCN được áp dụng khác nhau tùy theo từng ngành nghề kinh doanh:

• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Thuế GTGT: 5%, thuế TNCN: 2%.
• Sản xuất, vận tải: Có tỷ lệ riêng theo quy định.

Căn cứ xác định doanh thu khoán

Doanh thu tính thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được xác định theo hai cách tùy theo mức độ chủ động và tính minh bạch của người nộp thuế. 

Trường hợp đầu tiên, người nộp thuế tự kê khai doanh thu dự kiến trong năm trên Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD. Đây là căn cứ quan trọng để cơ quan thuế tham khảo khi tính mức thuế khoán phải nộp. 

Tuy nhiên, nếu hộ kinh doanh không nộp hồ sơ khai thuế, hoặc không xác định được doanh thu khoán hợp lý hoặc doanh thu kê khai không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế sẽ tiến hành ấn định doanh thu khoán dựa trên dữ liệu quản lý, cơ sở tham chiếu từ các nguồn liên quan và ý kiến tư vấn từ Hội đồng tư vấn thuế cấp xã. Việc này nhằm đảm bảo tính công bằng và tránh thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.

Nguyên tắc ổn định

Trong quá trình áp dụng thuế khoán, một nguyên tắc quan trọng là mức thuế khoán phải được giữ ổn định trong suốt một năm. Điều này đồng nghĩa với việc số thuế khoán phải nộp trong quý I sẽ được duy trì giống hệt cho các quý tiếp theo trong cùng năm, trừ khi có sự thay đổi rõ ràng về tình hình kinh doanh hoặc theo yêu cầu điều chỉnh từ cơ quan thuế. 

Về mặt thời gian tính thuế, doanh thu tính thuế khoán và mức thuế khoán thường được xác định theo năm dương lịch. Tuy nhiên, đối với các hộ kinh doanh theo hình thức thời vụ hoặc ngắn hạn, việc xác định mức thuế khoán có thể được tính theo từng tháng để phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh. Quy định này giúp đảm bảo sự minh bạch, nhất quán và dễ quản lý trong quá trình thu nộp thuế.

Thay đổi quan trọng về thuế khoán từ 01/6/2025

Bỏ thuế khoán đối với hộ kinh doanh có doanh thu lớn

Theo chính sách mới có hiệu lực từ ngày 01/6/2025, các hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên sẽ không còn được áp dụng phương pháp tính thuế khoán nếu hoạt động trong một số nhóm ngành nghề nhất định. 

• Ăn uống, nhà hàng
• Khách sạn
• Siêu thị, bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy)
• Trung tâm thương mại
• Dịch vụ vận tải hành khách
• Dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí
• Hoạt động chiếu phim
• Dịch vụ phục vụ cá nhân khác

Các hộ kinh doanh thuộc nhóm này sẽ bắt buộc phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế thông qua máy tính tiền, đồng thời thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai thay vì phương pháp khoán như trước đây.

Lộ trình xóa bỏ hoàn toàn thuế khoán

Định hướng bãi bỏ thuế khoán đã được thể hiện rõ trong Nghị quyết 68-NQ/TW do Bộ Chính trị ban hành ngày 04/5/2025 về phát triển kinh tế tư nhân. Trong đó, có quy định cụ thể: "Xóa bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh chậm nhất trong năm 2026." 

Điều này đồng nghĩa với việc, từ ngày 01/01/2026, thuế khoán sẽ chính thức bị bãi bỏ hoàn toàn, thay vào đó là các hình thức quản lý thuế hiện đại và minh bạch hơn, phù hợp với yêu cầu chuyển đổi số và quản lý kinh tế thị trường hiện đại.

Tạm kết

Tóm lại, thuế khoán là gì không còn là khái niệm xa lạ đối với các cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ. Việc nắm rõ hình thức áp thuế này không chỉ giúp bạn tránh rủi ro pháp lý mà còn đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế một cách minh bạch, hiệu quả. Nếu bạn đang chuẩn bị khởi nghiệp, đừng quên tìm hiểu kỹ trước khi bắt đầu.

Bạn đang bắt đầu hành trình kinh doanh nhỏ lẻ hoặc khởi nghiệp cá nhân? Một chiếc laptop mỏng nhẹ, hiệu năng ổn định là công cụ không thể thiếu để quản lý sổ sách, tra cứu thông tin và làm việc hiệu quả. Hãy khám phá ngay tại FPT Shop!

Laptop mỏng nhẹ

Xem thêm:

• Thuế là gì? Thuế đóng được dùng để làm gì? Tìm hiểu về đặc điểm, vai trò và cách phân loại thuế
• Thuế thu nhập cá nhân là gì? Tìm hiểu toàn diện về đối tượng, thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế
• Cập nhật mới nhất - Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh chi tiết năm 2026